DECRETO 329/025 – NUEVO REGIMEN DE PROMOCIÓN DE INVERSIONES

2026-01-12 00:00:00

¿A partir de que fecha será aplicable el nuevo decreto?

Comenzará a regir a partir del 01/02/2026.

Las empresas que hayan presentado proyectos de inversión entre el 01/08/2025 y el 31/01/2026, los cuales estan sujetos a las disposiciones y beneficios establecidos en el régimen del Decreto 268/020, podrán optar por adecuarse al nuevo régimen, conservando su fecha de presentación.

¿Hasta cuándo estará vigente el Decreto 268/020?

Para el periodo comprendido entre el 01/02/2026 y el 30/04/2026 las empresas podrán evaluar presentar sus proyectos bajo el régimen del Decreto 268/020 o el régimen nuevo (Decreto 329/025).

Puntos claves a analizar sobre la conveniencia de presentar un proyecto antes del 30/04/2026 bajo el régimen del Decreto 268/020:

- Si ya se cuenta con inversiones ejecutadas y aún no han sido incluidas en un proyecto, lo ideal sería ingresarlo bajo este régimen, ya que el nuevo decreto solo permite considerar inversiones realizadas 6 meses anteriores a la presentación del proyecto, siempre y cuando las mismas no representen un porcentaje mayor al 20% de la inversión total que se vaya a presentar.

- Si el proyecto es conveniente ingresarlo bajo el régimen de Matriz Simplificada (solo empleo), ya que con el nuevo decreto esta modalidad no estará disponible.

- Si se está evaluando la presentación de un proyecto incluyendo inversiones en Encalado de Suelo, ya que esta inversión no computa dentro de los indicadores considerados en el nuevo régimen.

Incentivos adicionales que proporciona el nuevo régimen:

Beneficio Mipyme:

- Sin límite en montos de las inversiones.

- El incremental para Micro y Pequeñas empresas pasa a ser el 15% sobre el beneficio de IRAE y se adicionan 2 años en el uso del beneficio (anteriormente era un 10% adicional, y los años para el uso del beneficio se incrementaban en 1 año).

- Se agrega incentivo a las medianas empresas (personal ocupado: menor a 50 personas, e ingresos anuales del ejercicio anterior: menores a USD 12.000.000 aprox.) que gozarán de un 10% de beneficio adicional y obtendrían un plazo adicional de 1 año para el uso del beneficio.

Proyectos de Gran Inversión:

- Para aquellos proyectos cuyos montos de inversión sean superiores a USD 29.000.000 aproximadamente obtendrán una exoneración del 100% de la inversión elegible en el IRAE y accederán al plazo máximo para hacer uso de este beneficio, cuando se cumplan determinadas condiciones.

Cambios en los indicadores:

Si bien el nuevo Decreto establece cambios en varios puntos de la matriz de indicadores, habrá que analizar cada proyecto para ver su impacto.

En principio, los incentivos adicionales podrían mitigar los cambios producidos en la matriz de indicadores.

Proyecto de Ley de Presupuesto 2025 – Principales Modificaciones Tributarias

2025-09-05 00:00:00

El pasado domingo 31 de agosto se presentó ante el Parlamento el Proyecto de Ley de Presupuesto 2025.

Tener presente que se trata de un proyecto aún sujeto a discusión parlamentaria y a eventuales modificaciones.

A continuación, les resumimos los principales cambios tributarios:

Inclusión de rentas del exterior en el IRPF

Se amplia el alcance del IRPF a rentas del exterior. Este proyecto propone gravar también:

• Rendimientos inmobiliarios (alquileres de inmuebles en el exterior).

• Enajenaciones de activos en el exterior (acciones, inmuebles, entre otros).

Algunas consideraciones relevantes:

• No se gravan los resultados por tenencia (solo rendimientos efectivamente obtenidos en dinero o especie).

• Con la redacción actual, no se incluyen aún alquileres ni ventas de inmuebles en el exterior, ya que se menciona únicamente rentas de entidades no residentes. Se espera una corrección a la versión actual.

• Podrán computarse como crédito las retenciones practicadas en el exterior.

• Algunas rentas quedarán expresamente excluidas como lo son rendimientos sobre activos muebles o intangibles (llaves, patentes, marcas), derechos de explotación de imagen y determinados instrumentos derivados.

Transparencia fiscal para sociedades con rentas del exterior

Cuando una persona física invierta en el exterior a través de sociedades (locales o extranjeras), deberá imputar en su IRPF las rentas generadas por dichas sociedades en el mismo ejercicio en que se obtienen, aun cuando no hayan sido distribuidas.

Venta de acciones de sociedades extranjeras con activos en Uruguay

Quedarán gravadas en Uruguay las ventas de acciones de sociedades del exterior cuando:

• La mayoría de sus activos estén radicados en Uruguay, o

• Posean activos en Uruguay por un valor superior a USD 4,9 millones.

Este criterio aplicará tanto a IRAE, IRPF como a IRNR.

Modificaciones al “Tax Holiday”

A partir de 2026, quienes adquieran residencia fiscal en Uruguay podrán optar por tributar IRNR durante el año de la residencia y los diez siguientes (es decir estarán exonerados por las rentas del exterior).

Cumplido este plazo, pasarán a estar alcanzados por IRPF, pero con una reducción del 50% en la tasa aplicable a rendimientos del exterior.

El beneficio quedará condicionado a la realización de determinadas inversiones en Uruguay, que serán definidas por el Poder Ejecutivo.

Secreto bancario

Se habilita a la DGI a solicitar información de forma directa a instituciones financieras sobre movimientos bancarios de los contribuyentes en el marco de inspecciones y fiscalizaciones locales, o pedidos internacionales. De esta forma, se elimina la exigencia de la solicitud por la vía judicial.

IVA en importaciones directas y franquicias

Las compras en el exterior mediante envíos postales contarán con una franquicia anual de hasta USD 800, con un máximo de tres envíos.

No obstante, estas operaciones pasarán a estar gravadas por IVA, salvo excepciones específicas (ej. ciertos países como EE.UU.).

Impuesto Mínimo Complementario Doméstico

Se crea un nuevo impuesto alineado con el Pilar 2 de la OCDE, aplicable a grupos multinacionales con facturación conjunta superior a 750 millones de euros, en los casos en que su tasa efectiva en Uruguay sea inferior al 15%.

Otras modificaciones relevantes

• IRPF: estarán alcanzadas por este impuesto, las indemnizaciones obtenidas fuera de la relación de dependencia.

• IVA: no será deducible la adquisición de vehículos por parte de unipersonales que hayan optado por tributar IRAE, por sus servicios fuera de la relación de dependencia.

• Zonas Francas: el mínimo de personal uruguayo exigido se reduce al 50% en caso de empresas de servicios (actualmente se debe solicitar autorización al MEF). No quedan dentro de las exoneraciones del régimen, el Impuesto Mínimo Complementario Doméstico.

• Compensaciones cruzadas: se permitirá compensar créditos de FONASA con pagos de IRPF, y viceversa.

• Donaciones especiales: el crédito fiscal se reduce del 70% al 50%.

• Convenios de pago: se amplía el plazo máximo de 36 a 72 meses para facilidades con DGI y BPS.

• Atracción de talento calificado: se prevé un régimen especial para trabajadores calificados del exterior que migren a Uruguay, similar al de Zona Franca (opción de tributar IRNR y no aportar a la seguridad social).

Oportunidad para mipymes industriales!

2025-07-30 00:00:00

El Ministerio de Industria, Energía y Minería abrió la convocatoria 2025 del Fondo Industrial (FI).

¿Qué es?

Un instrumento que apoya inversiones industriales mediante fondos no reembolsables, asignados por un proceso competitivo.

¿Que inversiones quedan incluidas?

Maquinarias y/o equipamientos nuevos aplicados al proceso productivo, así como los gastos de instalación y capacitación necesarios para su correcta puesta en funcionamiento, software, servicios de diseño industrial, consultorías técnicas.

Monto máximo por proyecto: $ 2.300.000

¿Quiénes pueden postular?

Micro, pequeñas y medianas empresas (mipymes) que realicen actividades de:

•⁠ ⁠Industria manufacturera

•⁠ ⁠Tratamiento de residuos industriales

¿Cuales empresas son consideradas mipymes?

•⁠ ⁠Personal ocupado: 1-99

•⁠ ⁠Ingresos anuales en UI: no sean mayores a 75.000.000, que equivalen a unos USD 11.900.000 aprox.

Plazo para postular: Hasta el 21 de agosto de 2025

¡No dejes pasar esta oportunidad para impulsar tu empresa!

Contáctanos y te asesoraremos.

Proyectos de Inversión, qué son y qué novedades?

2025-06-30 00:00:00

¿En qué consisten los Proyecto de inversión?

Los proyectos de inversión son incentivos tributarios otorgados por el gobierno para promover la inversión de las empresas en el ámbito privado.

INVERSIÓN + COMPROMISOS = BENEFICIOS TRIBUTARIOS.

•⁠ ⁠Inversión: En bienes destinados al uso de la empresa, los cuales son necesarios para desarrollar la actividad de la misma.

•⁠ ⁠Compromisos: Incremento de personal, aumento de las exportaciones, inversión en tecnologías más limpias, entre otros.

•⁠ ⁠Beneficios tributarios: En el Impuesto a la Renta Empresarial (IRAE), Impuesto al Patrimonio (IP), IVA y en Tasas y tributos a la importación.

Contexto del régimen actual:

En respuesta al impacto económico de la pandemia de 2020, el gobierno implementó el Decreto 268/020, que fortaleció los beneficios fiscales para estimular la inversión privada. El régimen resultó ser altamente atractivo, otorgando en ciertos casos exoneraciones de hasta el 100% del monto invertido, lo que generó una avalancha de presentaciones por parte de empresas grandes y pequeñas.

Pese a algunas modificaciones desde su promulgación, el régimen sigue vigente y continúa siendo una alternativa valiosa para el desarrollo empresarial.

¿Qué cambios se aproximan? ¿y cuándo?:

Según declaraciones del subsecretario de Economía, algunos proyectos perderán los incentivos fiscales con los cambios a introducir en el Régimen de Promoción de Inversiones, en la Ley de Presupuestos.

La estrategia apunta a enfocar los incentivos hacia sectores con mayor potencial de crecimiento, dejando por fuera aquellos que ya se encuentran consolidados.

Se espera que en las próximas semanas se comuniquen nuevas medidas y lineamientos, orientadas a mejorar la efectividad del sistema promocional. Hasta tanto no entre en vigencia la nueva Ley de Presupuestos, los proyectos que se presenten estarán amparados en el decreto 268/020.

¡Si estas pensando en realizar alguna inversión, es el momento de conocer el régimen vigente!

DECLARACIÓN JURADA IRPF - IASS

2025-06-23 00:00:00

A partir del 26 de junio los contribuyentes de IRPF y IASS pueden realizar su declaración jurada por la actividad del ejercicio 2024.

¿Quiénes no están obligados a presentar declaración?

IRPF Categoría 1: Rentas de Capital:

• Si tuviste ingresos por arrendamientos y ya fueron objeto de retención o realizaste todos los anticipos correspondientes

• Si tramitaste la exoneración por esos ingresos de arrendamiento

• Si obtuviste intereses bancarios o rentas similares y se realizaron las correspondientes retenciones

IRPF Categoría 2: Rentas de Trabajo:

Si tus ingresos en el 2024 fueron menores a $ 925.350 y además:

o Tuviste un solo empleo de forma dependiente

o Tuviste más de un empleo en simultaneo y presentaste el formulario 3100

o No optaste por la reducción del 5% por núcleo familiar

o Si sos jubilado y percibiste ingresos provenientes de una sola pasividad

Si tus ingresos en el 2024 fueron mayores a $ 925.350 y además:

o Tuviste un único empleo de forma dependiente, y superaste dicho monto pero percibiste ingresos en el mes de diciembre 2024 (Debido a que tu empleador realizó el ajuste correspondiente)

o No optaste por la reducción del 5% por núcleo familiar

• Sos trabajador independiente y no percibiste ingresos de enero a Diciembre 2024

¿Quiénes están obligados a presentar declaración?

- Sos trabajador dependiente y recibiste más de un ingreso de forma simultánea (multiempleo) y no presentaste ante tu empleador el formulario 3100.

- Sos trabajador independiente, profesional o no y prestaste servicios personales durante el ejercicio 2024.

- Sos jubilado con más de una pasividad e ingresos mayores a $ 925.350 nominales.

- Tuviste ingresos por arrendamiento (entre otras rentas de capital) que no fueron objeto de retención y por los que tampoco se realizaron los anticipos correspondientes.

¿A quiénes les conviene presentar dicha declaración?

- Si pagaste cuotas al Banco Hipotecario y quieres realizar deducción por dichos pagos.

- Pagaste alquiler durante el 2024 (Debe cumplir ciertas formalidades, por ejemplo, tener contrato firmado)

- Si tienes hijos menores a cargo que no se tuvieron en cuenta a la hora de retener IRPF mensualmente.

IMPUESTO AL PATRIMONIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS

2025-05-06 00:00:00

El IPPF es un impuesto de carácter anual, que grava el patrimonio que tienen las Personas Físicas, los Núcleos Familiares y las Sucesiones Indivisas.

¿Quiénes están obligados a pagar este impuesto?

- Las personas físicas cuyo patrimonio fiscal en el país sea superior a $ 6.381.000 (145.000 USD aproximadamente).
- Los núcleos familiares cuyo patrimonio fiscal en el país exceda los $ 12.762.000 (290.000 USD aproximadamente).

- Las sucesiones indivisas cuyo patrimonio fiscal en el país exceda los $ 6.381.000, y siempre que al 31 de diciembre de 2024 no se halle ejecutoriado el auto declaratorio de herederos.

¿Qué activos están gravados?

- Disponibilidades en territorio nacional: dinero en efectivo y en el banco.

- Créditos: créditos a favor de contribuyente.

- Vehículos: valuados en función del valor de la patente de rodados del año, multiplicado por 25.

- Inmuebles urbanos: Valor real de catastro.

- Inmuebles rurales con y sin explotación agropecuaria (generalmente cumplen con la causal de estar exonerados).

- Inmuebles arrendados

- Ajuar

A continuación, les planteamos un ejemplo práctico:

Una persona física es propietaria de los siguientes bienes:

En total su patrimonio asciende a $ 10.584.000, por lo tanto, como PF, está obligado a presentar la declaración jurada y a pagar Impuesto al Patrimonio.

Puede optar por presentar como NF y en este caso no estaría alcanzada por este impuesto, deberíamos analizar los activos del conyuge pero en principio como no alcanza el MNI, no se encontraría gravada.

Proyectos de Gran Dimensión Económica extensión hasta 31/12/2025

2025-04-14 00:00:00

El 25 de marzo se promulgó un nuevo Decreto (aún sin publicar) que reactiva el régimen de proyectos de Gran Dimensión Económica (GDE).

Este Decreto, que incorpora modificaciones al Decreto Nº 138 de 2020, extiende el plazo de presentación de proyectos ante COMAP hasta el 31 de diciembre de 2025.

Simultáneamente, al extender el plazo de presentación de proyectos se extiente también el plazo máximo de ejecución de inversiones asociadas, también por un año, hasta el 30 de septiembre de 2028. Es importante destacar que esta extensión aplica también a proyectos presentados antes de la emisión de este nuevo Decreto.

Recordemos que el régimen de GDE promueve la construcción de viviendas y oficinas para venta y/o arrendamiento y el desarrollo de urbanizaciones de iniciativa privada.

La inversión mínima para que un proyecto sea elegible al amparo de este Decreto es de UI 30 millones, aproximadamente USD 4,5 millones.

Los proyectos de construcción deben incluir un mínimo de 6 unidades de viviendas u oficinas. Adicionalmente, es necesario que se destine al menos un 5% del área total del proyecto a áreas de uso común para proyectos de hasta USD 9 millones y un 10% del área para proyectos cuya inversión supere este monto.

A través de este régimen promocional se accede a los siguientes beneficios:

Exoneración de IRAE determinado como un porcentaje de la inversión, en función del monto del proyecto considerando los siguientes tramos:

En caso de no completarse la totalidad de la inversión en el plazo máximo, cuando la obra presente un avance mínimo del 50%, los porcentajes de exoneración se proporcionarán al avance logrado a la fecha máxima dispuesta.

El beneficio podrá utilizarse en un plazo máximo de 10 ejercicios económicos, descontándose hasta el 90% del IRAE en cada uno de éstos. El 2 plazo se computará desde que la empresa obtenga renta fiscal, considerándose hasta cuatro años de gracia.

Exoneración del Impuesto al Patrimonio sobre el terreno y las mejoras por 8 años para obras en Montevideo y 10 años en el interior del país. El equipamiento de áreas comunes estará exonerado por toda su vida útil.

Devolución del IVA asociado a las compras en plaza de bienes y servicios, mediante la emisión de certificados de crédito.

Exoneración de tasas y tributos a la importación de materiales y equipamiento, siempre que éstos sean declarados no competitivos de la industria nacional.

La inversión promovida podrá ejecutarse en un plazo máximo de 60 meses contados desde la fecha de aprobación del permiso de construcción por el Gobierno Departamental, con plazo máximo de ejecución 30 de septiembre 2028.

FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

2024-11-18 00:00:00

Facturación electrónica - Incorporaciones preceptivas

Mediante Resolución de DGI Nº 2389/023, Nº 2390/2023 y 2548/023 se estableció un cronograma de incorporación preceptiva al régimen de facturación electrónica.

Quedan obligados contribuyentes de IVA mínimo y prestadores exclusivos de servicios personales fuera de la relación de dependencia.

Estas Resoluciones tienen también relevancia para quienes contraten con sujetos obligados a migrar a este régimen.

Aquellos contribuyentes de IVA y de IRAE que reciban bienes o servicios de los sujetos obligados por estas Resoluciones, para utilizar el crédito fiscal de IVA y la deducción del gasto en el IRAE, deben tener el gasto debidamente documentado. El concepto de debidamente documentado implicaría ahora la facturación por medios electrónicos para los sujetos obligados, no siendo aceptada la facturación en forma manual.

Contribuyentes de IVA e IVA Mínimo:

Los contribuyentes de IVA, sin importar el monto de sus ventas, incluso quienes tributen IVA mínimo, que se encontraban inscriptos en el RUT al 30 de abril de 2024, deberán adquirir la calidad de emisor electrónico antes del 31 de diciembre de 2024.

Inscriptos en el RUT entre el 1º de mayo de 2024 y el 31 de diciembre de 2024, deberán adquirir la calidad de emisor electrónico antes del 1º de enero de 2025.

A partir de esta fecha, quedan obligados quienes ya están operando, reinicien actividades, o se constituyan en contribuyentes del mencionado impuesto.

Contribuyentes que continúan exceptuados de la obligación del régimen de CFE:

A) Los contribuyentes que desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias y obtengan en el ejercicio ingresos inferiores a UI 4.000.000 valuadas a la cotización del último día del ejercicio fiscal correspondiente.

Quienes obtengan en el ejercicio ingresos superiores a UI 4.000.000, deberán adquirir la calidad de emisor electrónico a partir del primer día del quinto mes posterior al cierre del ejercicio en que se produzca tal hecho.

B) Quienes realicen exclusivamente la actividad de agregación de valor en la construcción sobre inmuebles.

C) Los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR).D) Los contribuyentes exonerados de impuestos administrados por la DGI por todas sus operaciones, excepto los usuarios directos e indirectos de zona franca.

E) Los contribuyentes del Monotributo, del Monotributo Social Mides y del Aporte Social Único de PPL.

Los pasos para incorporarse al sistema de facturación electrónica son los siguientes:

Se debe contratar un sistema de facturación, como por ejemplo Fixed, Zlibra, Facturu, entre otros.
Solicitar usuario de homologación a travez de la opción “ E-factura” en los servicios en linea de DGI y seguir los pasos que te indicará el sistema de facturación elegido.
ID Digital Abitab (Gestión del Certificado Digital). Para contratar cualquier sistema de facturación electrónica se necesita contar con firma digital, el costo depende de la validez de esta.
Instalar CAE’s, ingresando a los servicios en linea de DGI en la opción “Constancia, E-factura – Constancia comprobante fiscal electrónico – Solicitud”

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PROTERRA

2024-11-08 00:00:00

ProTerra, nuevo servicio de TERRASOL junto a PRONUTRITION, solucionando las necesidades contables y financieras de los productores.

1. PROTERRA FULL

Es nuestro servicio más completo, ofreciendo un plan anual de asesoramiento integral en agricultura de precisión, contabilidad, temas tributarios y laborales. Este servicio abarca todas las áreas críticas del negocio agropecuario, permitiendo una optimización total tanto en la producción como en el manejo financiero.

Características:

Asesoramiento anual en agricultura de precisión.
Consultoría mensual en contabilidad, finanzas, laboral y tributación. Incluye la elaboración de la contabilidad, liquidación de sueldos del personal, así como las liquidaciones de impuestos.
Dos jornadas de cierre contable y financiero que coinciden con los cierres de zafra (invierno y verano), en el que se analiza el resultado de la zafra y las
medidas a tomar de cara a un mejor posicionamiento contable, financiero y tributario.
Requiere que el cliente disponga de un administrativo para el seguimiento del plan.

Beneficios:

Optimización de la producción y manejo agronómico con asesoramiento de precisión.
Mayor eficiencia en la gestión contable y tributaria, reduciendo riesgos financieros.
Mejora en la toma de decisiones estratégicas gracias a la evaluación de resultados en momentos clave del ciclo productivo.
Proyectos de inversión diseñados específicamente para maximizar beneficios fiscales y sostenibles

2. PROTERRA ESTANDAR

Este servicio está diseñado para productores que buscan un equilibrio entre asesoramiento agronómico y contable, pero no requieren asesoría en temas

tributarios (tienen su estudio contable). ProTerra Estándar ofrece un plan anual de agricultura de precisión, junto con asistencia contable y dos jornadas clave de evaluación financiera y contable.

Características:

Asesoría anual en agricultura de precisión.
Consultoría mensual en temas contables y financieros.
Dos jornadas de devolución coincidentes con los cierres de zafra (invierno y verano), con asesoramiento en estrategias de mejora.

Beneficios:

Gestión eficiente de los recursos agronómicos y contables sin necesidad de un enfoque tributario.
Exposición y análisis detallado en dos momentos clave del año, mejorando la estrategia de negocio.

3. PROTERRA PROYECTOS DE INVERSIÓN

Este servicio está orientado a aquellos productores que buscan exclusivamente el apoyo en la creación y presentación de proyectos de inversión ante la COMAP. ProTerra Proyectos de Inversión se enfoca en diseñar estrategias personalizadas que maximizan los beneficios fiscales, combinando la experiencia contable con el conocimiento en agricultura de precisión.

Características:

Elaboración de proyectos de inversión ajustados a las características y necesidades del cliente.
Optimización de los proyectos a través de mejoras agronómicas que aumentan la puntuación ante la COMAP.

Beneficios:

Acceso a beneficios fiscales significativos mediante proyectos bien diseñados y enfocados en la sustentabilidad.
Sinergia entre el conocimiento contable y agronómico, ofreciendo soluciones completas para la presentación de proyectos ante la COMAP.
Servicio ideal para productores que buscan optimizar sus proyectos de inversión sin una necesidad constante de asesoramiento contable.

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lorenaroman@estudioterrasol.com

EMPRESAS de ZONA FRANCA DISFRUTAN de BENEFICIOS

2024-11-08 00:00:00

Las empresas que operan en Zonas Francas disfrutan de diversas exoneraciones y beneficios, entre los cuales se destacan:

Exoneración de Tributos: Los usuarios están exentos de todos los tributos nacionales, tanto los existentes como los futuros.
Permanencia de Bienes: No hay limitaciones en cuanto a la permanencia de bienes dentro de la Zona Franca.
Libertad de Divisas: Se permite el ingreso y egreso libre de divisas.
Exención de Tributos Aduaneros: Los bienes, servicios, mercaderías y materias primas, sin importar su origen, introducidos a las Zonas Francas están exentos de tributos.
Salida de Productos: Los productos elaborados en las Zonas Francas pueden salir en cualquier momento sin tributación. Si se desea vender mercancía en el territorio no franco, será responsabilidad del cliente realizar la importación y asumir los costos asociados.

Por más información contactate con lucia.espino@estudioterrasol.com